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發布媒體：經濟日報

發布日期：2004/03/05

抵利型房貸戶視利息收入課稅

抵利型房貸去年是不少保守族的最愛，但財政部的解釋，卻令不少這類房貸戶擔憂5月將會「稅從天降」。銀行房貸主管分析，房貸戶若27萬儲蓄投資特別扣除額已接近滿額者，才可能會有應納稅額困擾，否則一般民眾存款額度不大者，不必過分擔心。免息型房貸要課稅，有的銀行說對客戶影響不大，有的銀行還搞不清楚狀況，要等財政部金融局正式來文再說，但5月份馬上就要報稅了，選用抵利型房貸的民眾雖然去年省了不少房貸利息，但今年報稅時要小心國稅局的最新解釋。所謂抵利型房貸，是指在傳統房貸付款方式中，加上彈性繳款功能。由客戶與銀行約定，開設一個不計算利息的活存帳戶，銀行計算房屋貸款利息時，會先將房屋貸款餘額扣掉前述活期帳戶存款餘額，再按貸款利率以日計息。目前國內開辦抵利型房貸的銀行很多，包括𥣡豐銀行、中國信託商業銀行、台新銀行、華南銀行和玉山銀行等。業者擔心，如果抵利型房貸的抵利部分要課稅，會對這類房貸業務將產生不小的衝擊。據了解，𥣡豐銀行日前向國稅局申請解釋，釐清免息型房貸下不予計息的存款部分，是否仍需視為民眾有間接的「利息收入」，而需開立扣繳憑單。𥣡豐銀行昨（4）日表示，根據財政部解釋，認為還是要開立利息收入，以民眾在免息型房貸下借款1,000萬、平均存款600萬元為例，若房貸利率為4%，銀行需同時開出以1,000萬元計息、利率4%的利息支出憑證，及600萬元計息、利率同為4%的利息收入憑證給客戶。𥣡豐銀行宣稱，對客戶權益並不影響，但其他銀行主管卻指出，照新的規定，部分免息型房貸客戶因為「儲蓄投資特別扣除額」及「自用住宅購屋借款利息扣除額」的金額變動，可能要多繳稅額。「儲蓄投資特別扣除額」主要包括金融機構存款之利息及公債、公司債、金融債券之利息及儲蓄性質信託資金等收益，銀行主管說，如果免息型房貸的客戶去年沒有考慮房貸下的存款會被視為有利息收入，在其他投資上，已經用滿了27萬元的扣除額度，就可能發生要多繳稅的情況。銀行主管舉例，以上述免息型房貸借款1,000萬、利率4%，平均存款600萬元的客戶為例，假設客戶已經用滿27萬的儲蓄投資扣除額，由於銀行對600萬的存款，還會再以4%利率寄發「利息所得扣繳憑單」，民眾等於平白多出根本沒有領過的24萬存款利息（600萬X4%），而且沒有儲蓄投資的扣除額可用，就會多出24萬的應納稅所得。即使客戶在房貸支出上，原本經抵利後，實際只負擔400萬元（房貸1,000萬減去600萬存款抵利）房貸利息，但在報稅上可以1,000萬元計算，民眾也不見得佔到便宜。因為根據稅法，房貸利息支出還需減去已使用的儲蓄投資特別扣除額，才是真正能列舉的自用住宅購屋借款利息扣除額。以上述案例來說，免息型房貸戶收到的利息支出憑證是40萬元（1000萬X4%），但還需減掉已使用的27萬儲蓄投資特別扣除額，真正能列舉扣抵的房貸支出只剩下13萬元，但600萬元存款卻平白多出24萬不能扣抵免稅的「利息收入」，整體而言，民眾還是多出11萬元（24萬-13萬）的「所得」需繳納稅款。